L'épargne retraite par PER traverse une année charnière. Après l'amendement Charpentier de la loi de finances 2026 voté en décembre 2025, qui a étendu la déductibilité aux versements faits sur le compartiment "épargne salariale" du PER d'entreprise, le décret du 22 avril 2026 vient réajuster mécaniquement les plafonds personnels via la revalorisation du PASS.
Pour les 3,8 millions de détenteurs de PER en France au 31 mars 2026 (source : France Assureurs, baromètre PER avril 2026), cette actualisation représente une opportunité d'optimisation fiscale immédiate, surtout pour les hauts revenus et les indépendants approchant la limite de leur plafond.
La règle reste inchangée dans son principe : le plafond annuel de déduction au titre des versements PER est égal au plus élevé des deux montants suivants :
Avec le PASS 2026 fixé à 43 992€, voici les nouveaux montants applicables aux versements 2026 (déclaration en 2027 sur les revenus 2026) :
| Indicateur | 2025 | 2026 (nouveau) | Évolution |
|---|---|---|---|
| PASS | 43 192€ | 43 992€ | +800€ (+1,9%) |
| Plancher PER salarié | 4 319€ | 4 399€ | +80€ |
| Plafond PER salarié (8 PASS × 10%) | 34 554€ | 35 194€ | +640€ |
| Plafond PER TNS (10% bénéf + 15% tranche) | 86 444€ | 87 984€ | +1 540€ |
| SMIC mensuel brut | 1 801,80€ | 1 836,18€ | +1,9% |
Pour les TNS, professions libérales et gérants majoritaires, le calcul est plus généreux. La formule combine deux composantes :
Concrètement, un TNS dégageant un bénéfice imposable de 200 000€ en 2025 pourra déduire jusqu'à 43 393€ en 2026 au titre de ses versements PER (10% × 200 000€ = 20 000€, + 15% × (200 000€ - 43 992€) = 23 401€ → soit 43 401€, plafonné à 87 984€).
L'avantage fiscal du PER reste son atout principal : la déduction des versements volontaires de l'assiette imposable. L'économie d'impôt dépend directement de votre tranche marginale d'imposition (TMI). Calculs sur la base du barème 2026 :
| Versement PER | TMI 11% | TMI 30% | TMI 41% | TMI 45% |
|---|---|---|---|---|
| 1 000€ | 110€ | 300€ | 410€ | 450€ |
| 5 000€ | 550€ | 1 500€ | 2 050€ | 2 250€ |
| 10 000€ | 1 100€ | 3 000€ | 4 100€ | 4 500€ |
| 20 000€ | 2 200€ | 6 000€ | 8 200€ | 9 000€ |
| 35 194€ (plafond) | 3 871€ | 10 558€ | 14 430€ | 15 837€ |
Si vous n'avez pas utilisé l'intégralité de vos plafonds en 2023, 2024 et 2025, ils restent reportables en 2026. Un salarié n'ayant rien versé pendant 3 ans peut ainsi déduire jusqu'à 140 000€ d'un seul versement effectué en 2026. C'est l'effet "bouclage de fin d'année" largement utilisé par les conseillers en gestion de patrimoine.
Bonne nouvelle pour les couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune : la mutualisation des plafonds PER reste applicable en 2026 et a même été clarifiée par le décret. Elle se déclenche automatiquement en cochant la case 6QR de la déclaration de revenus 2026 (formulaire 2042).
Exemple concret : un couple où Madame est cadre (revenus 80 000€) et Monsieur consultant indépendant (bénéfice 50 000€) peut désormais cumuler les plafonds suivants :
Adopté en décembre 2025 et entré en vigueur le 1er janvier 2026, l'amendement Charpentier (article 67 de la loi de finances 2026) étend la déductibilité aux versements faits sur le compartiment "épargne salariale" du PER d'entreprise collectif (PERECO). C'est-à-dire : intéressement, participation et abondement employeur.
Auparavant, seuls les versements volontaires étaient déductibles. Désormais, l'épargne salariale fléchée vers le PERECO bénéficie aussi de l'avantage fiscal, dans la limite de 8 PASS par an, soit 351 936€ en 2026. Mesure très favorable aux cadres dirigeants percevant de gros plans d'intéressement.
Selon le baromètre Good Value for Money de mars 2026, sur 47 PER assurance analysés, les frais sur versement vont de 0% (PER en ligne type Yomoni, Linxea Spirit) à 4,75% (PER bancaires traditionnels). Sur 30 ans d'épargne, l'écart de capital final peut dépasser 40 000€ à versement identique.
Critères clés à comparer en 2026 :
Le dépassement n'est pas pénalisé mais la fraction excédentaire ne sera pas déductible. Elle restera placée sur le PER, fructifiera, mais sera non-imposée à la sortie (avantage fiscal différé). Mieux vaut donc respecter strictement votre plafond personnalisé indiqué sur votre dernier avis d'imposition.
Non, les versements obligatoires de l'employeur sur le PERO (PER obligatoire d'entreprise) sont déjà déduits avant le calcul de votre net imposable. Ils ne consomment pas votre plafond personnel de versements volontaires. En revanche, depuis l'amendement Charpentier 2026, l'abondement employeur sur le PERECO entre dans une enveloppe distincte de 8 PASS.
Le déblocage en capital est possible dès le départ à la retraite (62 ans actuellement, 64 ans à terme). Avant cet âge, il existe 6 cas de déblocage anticipé : achat de la résidence principale, invalidité, décès du conjoint, expiration des droits chômage, surendettement, cessation d'activité non salariée suite à liquidation judiciaire.
Oui, le plafond global de 35 194€ (salarié) ou 87 984€ (TNS) est commun à tous les produits d'épargne retraite : PER, PERP, contrat Madelin, contrat article 83. Si vous cumulez plusieurs produits, l'ensemble des versements doit rester sous le plafond total.
Votre plafond personnel 2026 est indiqué dans la rubrique "Plafond pour les cotisations versées en 2026" de votre dernier avis d'imposition reçu en septembre 2025. Il intègre déjà les reports des 3 années précédentes. Vous pouvez aussi le retrouver dans votre espace personnel impots.gouv.fr.
Article publié le 4 mai 2026 — Sources : décret n°2026-417 du 22 avril 2026 (JORF), France Assureurs baromètre PER avril 2026, loi de finances 2026 article 67, Good Value for Money baromètre PER mars 2026, BOFIP-RES-RSA-PER-2026.