Chaque printemps, la même question revient au moment de remplir la déclaration de revenus : « j'ai versé sur mon PER, où est-ce que je l'indique ? ». Le sujet paraît administratif, il est en réalité financier. Une somme versée mais non déclarée ne se déduit pas : pour un contribuable imposé à 30 %, 4 000 € oubliés représentent 1 200 € d'impôt payé en trop. Et une somme déclarée dans la mauvaise case peut, à l'inverse, entamer le plafond de l'année suivante. Nous avons repris case par case la brochure pratique 2026 de la DGFiP, la référence que l'administration publie pour la déclaration des revenus 2025, et l'avons traduite en quatre situations chiffrées.
Quand et où déclare-t-on ses versements PER ?
On déclare ses versements PER l'année qui suit le versement, sur la déclaration de revenus n° 2042, dans la rubrique « Charges déductibles », cadre « Épargne retraite ». Concrètement :
- les versements effectués en 2025 ont été déclarés au printemps 2026 et ont réduit l'impôt calculé à l'été 2026 ;
- les versements effectués d'ici au 31 décembre 2026 seront déclarés au printemps 2027, sur la déclaration des revenus 2026.
La déduction, prévue par l'article 163 quatervicies du code général des impôts, n'est jamais automatique. Le montant à reporter figure sur l'imprimé fiscal unique (IFU, formulaire 2561 ter) que votre assureur, votre banque ou votre teneur de compte vous adresse, en général entre février et avril. La brochure de la DGFiP est explicite : « reportez les sommes indiquées sur l'imprimé n° 2561 ter qui vous a été adressé par l'organisme gestionnaire de l'épargne ».
« Les cotisations déclarées lignes 6NS, 6NT, 6NU sont déductibles du revenu global dans la limite commune aux cotisations PERP et assimilées déclarées lignes 6RS, 6RT, 6RU. » — Brochure pratique de l'impôt sur le revenu 2026, DGFiP
Quelle case pour quel contrat ? Le tableau complet
Toutes les cases fonctionnent par trois : la première lettre en S vise le déclarant 1, en T le déclarant 2, en U la personne à charge. Le tableau ci-dessous synthétise les rubriques de la brochure 2026, entrée et sortie du plan.
| Situation | Case(s) | Effet sur l'impôt |
|---|---|---|
| Versements volontaires sur un PER individuel (PERIN), collectif (PERECO) ou obligatoire (PERO), déductibles du revenu global | 6NS / 6NT / 6NU | Déduits dans la limite du plafond épargne retraite |
| PERP, Préfon, Corem, CRH-CGOS, versements facultatifs article 83, PERE | 6RS / 6RT / 6RU | Déduits, sous le même plafond que la case 6NS |
| Versements PER d'un indépendant déduits de son BIC, BNC ou BA | 6OS / 6OT / 6OU | Aucune déduction supplémentaire ; réduisent le plafond suivant |
| Madelin déduit du bénéfice, cotisations obligatoires article 83, PERE ou PERO déduites du salaire, abondement exonéré | 6QS / 6QT / 6QU | Aucune déduction supplémentaire ; réduisent le plafond suivant |
| Plafond imprimé sur la déclaration inexact | 6PS / 6PT / 6PU | Remplace le plafond calculé par l'administration |
| Couple marié ou pacsé qui veut additionner ses plafonds | 6QR (à cocher) | Un seul plafond et un seul total de versements pour le foyer |
| Installation en France en 2025 après 3 ans à l'étranger | 6QW (à cocher) | Plafond spécifique, triplé sous conditions |
| Sortie en capital : part des versements déduits | 1AI / 1BI | Barème de l'impôt, sans abattement de 10 % |
| Sortie en capital : part des gains | 2TZ | Prélèvement forfaitaire de 12,8 % ou barème sur option |
| Rente issue de versements déduits | 1AS / 1BS | Imposée comme une pension, abattement de 10 % |
| Rente issue de versements non déduits | 1AW / 1BW | Rente viagère à titre onéreux, imposée sur une fraction selon l'âge |
Deux catégories de versements ne se déclarent nulle part : ceux pour lesquels vous avez choisi l'option de non-déductibilité au moment du versement, et, depuis le 1er janvier 2026, ceux effectués par un titulaire âgé de 70 ans ou plus, qui ne sont plus déductibles. Nous détaillons ces deux régimes dans faut-il renoncer à la déduction de ses versements PER ? et le PER après 70 ans.
Salarié : comment remplir la case 6NS ?
Pour un salarié, la seule case utile est en général la 6NS. Le plafond qui s'y applique est imprimé sur la déclaration et rappelé en dernière page de l'avis d'impôt. Pour les versements 2026, il vaut 10 % des revenus d'activité 2025 nets de frais professionnels, avec un minimum de 4 710 € et un maximum de 37 680 € (10 % et 8 fois 10 % du plafond annuel de la Sécurité sociale 2025 de 47 100 €), augmenté des plafonds non utilisés des trois années précédentes.
Exemple : Claire, 60 000 € de salaire, 4 000 € versés en 2026
- Salaire 2025 déclaré : 60 000 €. Après la déduction forfaitaire de 10 % : 54 000 €.
- Plafond pour les versements 2026 : 10 % × 54 000 € = 5 400 € (sans cotisation article 83 à retrancher ni reliquat antérieur).
- Versements 2026 sur son PER individuel : 4 000 €, que Claire reportera case 6NS au printemps 2027.
- Gain d'impôt à sa tranche marginale de 30 % : 4 000 € × 30 % = 1 200 €.
- Plafond non consommé : 1 400 €, reportable sur les déclarations suivantes.
Si son entreprise lui fait cotiser à un PER obligatoire, la part déduite de son salaire figure en 6QS et vient en diminution de son plafond de l'année suivante : c'est la principale cause d'écart entre le plafond « théorique » de 10 % et celui que l'administration imprime. Le calcul détaillé de ce plafond est repris dans notre guide plafond de versement PER 2026.
Indépendant : faut-il déclarer en 6NS ou en 6OS ?
Un travailleur non salarié (artisan, commerçant, profession libérale, gérant majoritaire) a le choix, pour chaque versement sur un PER individuel : le déduire de son revenu global (case 6NS, plafond de 10 % comme un salarié) ou de son bénéfice professionnel (articles 154 bis et 154 bis-0 A du CGI), avec un plafond nettement plus large : 10 % du bénéfice retenu dans la limite de 8 plafonds de la Sécurité sociale, plus 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 plafonds.
Exemple : Marc, profession libérale, 80 000 € de bénéfice en 2026
| Étape | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Plafond « 10 % » | 10 % × 80 000 € | 8 000 € |
| Plafond « 15 % » | 15 % × (80 000 € − 48 060 €) | 4 791 € |
| Plafond de déduction du bénéfice | 8 000 € + 4 791 € | 12 791 € |
| Versement PER 2026 déduit du BNC | inférieur au plafond | 12 000 € |
| Montant à déclarer case 6OS | 12 000 € − 4 791 € | 7 209 € |
Calcul de l'équipe InfoPER avec le plafond annuel de la Sécurité sociale 2026 de 48 060 €. La déduction elle-même s'opère dans la comptabilité et la déclaration professionnelle (2035 pour un BNC). Sur la 2042, la case 6OS sert seulement d'information : la DGFiP demande d'y porter le montant déduit hors fraction de 15 %, car seule cette part vient réduire le plafond de la case 6NS de l'année suivante. Marc ne doit surtout pas reporter aussi ses 12 000 € en 6NS : il les déduirait deux fois. Nos repères spécifiques aux indépendants sont dans le guide PER des TNS et professions libérales.
Combien votre versement vous fera-t-il économiser ?
Le simulateur InfoPER calcule l'économie d'impôt selon votre tranche et votre plafond disponible.
Simuler mon PER →Couple : quand faut-il cocher la case 6QR ?
Cochez la case 6QR dès que l'un des conjoints a versé plus que son propre plafond alors que l'autre n'a pas épuisé le sien. Les plafonds et les versements du couple marié ou pacsé sont alors additionnés en un seul total. L'exemple publié par la DGFiP dans sa brochure 2026 le montre :
| Monsieur (salarié) | Madame (sans activité) | Foyer | |
|---|---|---|---|
| Plafond disponible (avec report) | 2 837 € | 4 637 € | 7 474 € |
| Versements PER 2025 | 1 500 € | 5 200 € | 6 700 € |
| Déduit sans la case 6QR | 1 500 € | 4 637 € | 6 137 € |
| Déduit avec la case 6QR | totalité | 6 700 € | |
Sans la case cochée, les 563 € versés par Madame au-delà de son plafond ne sont ni déductibles ni reportables. À une tranche de 30 %, la case 6QR vaut ici 169 € d'impôt. La contrepartie : le plafond de Monsieur est en partie consommé (il ne lui reste que 774 € à reporter au lieu de 1 337 €). Le choix entre mutualiser cette année ou garder ses reliquats est traité dans notre article PER en couple : mutualiser les plafonds.
Que faire si le plafond affiché est faux ?
L'administration calcule le plafond à partir des revenus qu'elle connaît. Il peut être faux, et doit alors être recalculé puis saisi en cases 6PS / 6PT / 6PU. La brochure 2026 cite notamment :
- un mariage ou un Pacs dans l'année, sans option pour l'imposition séparée : le plafond de chacun doit être reporté sur la déclaration commune ;
- un divorce, une séparation ou une rupture de Pacs : le plafond de chacun suit sur sa déclaration séparée ;
- le décès du conjoint, qui crée deux déclarations la même année ;
- une imposition supplémentaire ou un dégrèvement intervenu trop tard pour être pris en compte ;
- une première déclaration à votre nom alors que vous aviez déjà des revenus professionnels (un jeune actif longtemps rattaché au foyer de ses parents, par exemple).
Une personne sans revenu d'activité, retraitée ou invalide, garde un plafond minimum : 4 637 € pour les versements 2025 (10 % du plafond de la Sécurité sociale 2024), 4 710 € pour les versements 2026. Elle n'a rien à corriger. Pour savoir combien de temps un reliquat reste utilisable, voyez notre calendrier d'expiration des plafonds non utilisés.
Comment déclarer la sortie du PER, en capital ou en rente ?
À la sortie, l'assureur vous transmet à nouveau un IFU qui ventile le capital ou la rente. La déclaration suit l'origine des sommes : ce qui a été déduit à l'entrée est imposé au barème, ce qui ne l'a pas été ne l'est pas, et les gains suivent la fiscalité des revenus de placement.
Exemple : sortie en capital de 50 000 €
- 35 000 € correspondent à des versements déduits : case 1AI. Imposés au barème, sans abattement de 10 % ; à une tranche de 30 %, cela représente environ 10 500 € d'impôt si aucun système de lissage n'est demandé.
- 15 000 € de gains : case 2TZ. Prélèvement forfaitaire de 12,8 %, soit 1 920 € d'impôt, ou barème sur option globale. Les prélèvements sociaux sont retenus à la source par l'assureur.
Le système du quotient peut réduire fortement la facture sur la part déduite : nous l'avons chiffré dans sortie du PER en capital et système du quotient. Deux cas particuliers :
- la sortie anticipée pour un accident de la vie (décès du conjoint ou du partenaire de Pacs, invalidité, surendettement, expiration des droits au chômage, liquidation judiciaire) ne se déclare pas : le capital est exonéré d'impôt sur le revenu ;
- la sortie anticipée pour l'achat de la résidence principale se déclare comme une sortie à l'échéance (cases 1AI et 2TZ).
Pour une sortie en rente, la part issue de versements déduits va en 1AS avec les pensions (abattement de 10 %), la part issue de versements non déduits en 1AW, comme une rente viagère à titre onéreux dont seule une fraction est imposable selon votre âge au premier versement. Le comparatif complet est dans la fiscalité du PER à la sortie, et notre site voisin MeilleurPER a détaillé l'imposition du capital entre versements déduits et plus-values.
Erreur ou oubli : comment corriger sa déclaration ?
Un versement oublié se rattrape sans pénalité, et le calendrier est favorable en ce moment. Pour la déclaration déposée au printemps 2026 (revenus 2025) :
- Jusqu'au début du mois de décembre 2026 : le service de correction en ligne, ouvert le 29 juillet, permet d'ajouter le montant en case 6NS, de cocher la case 6QR ou de modifier le plafond depuis votre espace particulier sur impots.gouv.fr. Un avis rectificatif suit, avec remboursement de l'excédent.
- Ensuite, jusqu'au 31 décembre 2028 : réclamation depuis la messagerie sécurisée (rubrique « Écrire », puis « Réclamation »). Le délai court jusqu'au 31 décembre de la deuxième année qui suit celle de la mise en recouvrement de l'impôt (impots.gouv.fr).
Joignez l'IFU de votre assureur : c'est la pièce que l'administration demandera. En sens inverse, un versement déclaré à tort (par exemple un versement non déduit reporté en 6NS) doit lui aussi être corrigé, car il vous ferait payer de l'impôt sur un capital normalement exonéré à la sortie. Quant aux versements que vous ferez d'ici au 31 décembre 2026, ils relèveront de la déclaration du printemps 2027. Le projet de loi de finances pour 2027, déposé le 1er octobre 2026, est un projet : les règles décrites ici sont celles en vigueur à ce jour et seront à revérifier une fois la loi votée. Argent.info a chiffré les effets du projet de barème sur cinq foyers dans barème de l'impôt 2027 : indexation prévue par le PLF.
Sources
- DGFiP, Brochure pratique de l'impôt sur le revenu 2026, chapitre « Charges à déduire du revenu » — cases 6NS, 6RS, 6OS, 6QS, 6PS, 6QR, 6QW, plafonds 2026 (4 710 € à 37 680 €), exemple du couple (563 €).
- DGFiP, Brochure pratique 2026, chapitre « Pensions, retraites et rentes » — cases 1AI, 2TZ, 1AS et 1AW pour la sortie du PER.
- Service-Public.fr, fiche F34982 — plan d'épargne retraite individuel : versements, déductibilité, sortie.
- impots.gouv.fr, délais de réclamation — réclamation possible jusqu'au 31 décembre de la deuxième année suivant la mise en recouvrement.
- Direction générale du Trésor, 5 juin 2026 — 150,4 milliards d'euros d'encours et 12,9 millions de titulaires de PER au 31 décembre 2025.
Article publié le 6 octobre 2026. Exemples calculés par l'équipe InfoPER à partir de la brochure pratique 2026 de la DGFiP et du plafond annuel de la Sécurité sociale 2026 (48 060 €). Cet article a une vocation informative et ne constitue pas un conseil fiscal personnalisé : votre situation dépend de votre foyer, de vos revenus et des textes en vigueur l'année du versement.